多选题
1、下列关于商业物业的表述中，正确的有()。 A．能为投资者带来经常性的收入现金流 B．分割产权销售已经成为最受欢迎的经营模式 C．适合于长期投资
D．位置对其有着特殊的重要性 E．经常在机构投资者之间进行交易
单选题
2、某企业本月生产A产品耗用机器工时60小时，生产B产品耗用机器工时90小时。本月发生车间管理人员工资1.5万元，产品生产人员工资18万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月A产品应分配的制造费用为()万元。 A．0.6 B．0.66 C．0.9 D．0.92
简答题
3、F公司是一个服装生产企业，常年大批量生产甲、乙两种工作服。产品生产过程划分为裁剪、缝纫两个步骤，相应设置裁剪、缝纫两个车间。裁剪车间为缝纫车间提供半成品，经缝纫车间加工最终形成产成品。甲、乙两种产品耗用主要材料(布料)相同，且在生产开始时一次投入。所耗辅助材料(缝纫线和扣子等)由于金额较小，不单独核算材料成本，而直接计入制造费用。
F公司采用平行结转分步法计算产品成本。实际发生生产费用在各种产品之间的分配方法是：材料费用按定额材料费用比例分配；生产工人薪酬和制造费用按实际生产工时分配。月末完工产品与在产品之间生产费用的分配方法是：材料费用按定额材料费用比例分配；生产工人薪酬和制造费用按定额工时比例分配。F公司8月份有关成本计算资料如下： (1)甲、乙两种产品定额资料：
(2)8月份甲产品实际完工入库产成品2000套。
(3)8月份裁剪车间、缝纫车间实际发生的原材料费用、生产工时数量以及生产工人薪酬、制造费用如下：
(4)裁剪车间和缝纫车间甲产品的期初在产品成本如下：
要求：将裁剪车间和缝纫车间8月份实际发生的材料费用、生产工人薪酬和制造费用在甲、乙两种产品之间分配。
单选题
4、（三）W公司2010年和2011年12月31日资产负债表部分项目余额如下： 假定2011年W公司发生的部分经济业务如下：
（1）3月20日，W公司吸收B企业投入新设备一台，设备价值200000元。W公司注册资本为1000000元。按照协议B企业占W公司总投资比例为10%，产权交接手续已经办理完成。（2）5月29日，W公司用银行存款偿还即将到期的长期借款20000元。（3）8月11日，W公司接受退回的没有产品质量问题的已销产品10件售价50000元，该产品销货成本32000元，退货验收入库并以银行存款退还客户全部货款50000元。（4）9月21日，W公司收到现金捐赠200000元，存入W公司开户银行。（5）年末，W公司确定2011年12月31日净利润为200000元。请根据上述资料回答下列问题：根据W公司2010年和2011年12月31日资产负债表相关数据及经济事项（5）中所给出的2011年12月31日W公司净利润数据，本年净资产收益率计算正确的是（）。 A．200000/(6500000-3000000)×100%=5.71%
B．200000/(6000000-2000000+6500000-3000000)/2×100%=5.33% C．200000/(6000000+6500000)×2×100%=1.60% D．200000/6500000*100%=3.08%
简答题
5、20×0年1月1日，甲公司用银行存款2000万元从证券市场上购入无关联关系的乙公司发行在外60%的股份从而能够控制乙公司。同日，乙公司所有者权益账面价值为3000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为2000万元，资本公积为500万元，盈余公积为50万元，未分配利润为450万元。其他资料如下：
(1)乙公司20×0年度实现净利润750万元，提取盈余公积75万元；宣告分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。20×1年实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元，无其他所有者权益变动。 (2)20×0年乙公司销售一批产品给甲公司，售价100万元，成本60万元，甲公司20×0年该批产品全部未实现对外销售形成期末存货；20×1年乙公司又出售一批产品给甲公司，售价160万元，成本100万元，甲公司20×1年对外销售20×0年从乙公司购进产品的80%，销售20×1年从乙公司购进产品的60%。 (3)甲公司20×0年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为300万元，成本为240万元，乙公司购入后作管理用固定资产适用并据以入账，该项固定资产于当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(4)其他有关资料：
①上述公司所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。 ②假定内部交易形成的资产未发生减值。 ③假定内部交易抵销应考虑所得税的影响。 ④假定不考虑现金流量表项目的抵销。 要求：
编制甲公司20×0年12月31日合并报表时的调整抵销分录。
多选题
6、企业对长期股权投资采用权益法核算，下列有关会计处理不正确的有()。 A．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不需调整初始投资成本
B．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，需按差额调整初始投资成本，并计入投资收益
C．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，需按差额调整初始投资成本，并确认为商誉
D．长期股权投资的初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不需要做会计处理
单选题
7、事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损都必须按照企业所得税的纳税要求报送会计报表和收支情况说明书，包括：资产负债表、()、经营支出明细表、会计报表附注。
A．损益表、现金流量表、基建投资表 B．收入支出表、基建投资表、利润分配表 C．损益表、事业支出明细表、现金流量表 D．收入支出表、基建投资表、事业支出明细表
单选题
8、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是______ A．发行长期债券发生的交易费用 B．取得交易性金融资产发生的交易费用 C．取得有持有至到期投资发生的交易费用 D．取得可供出售金融资产发生的交易费用
多选题
9、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
10、某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允
价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。 A．600 B．150 C．495 D．345
多选题
11、采用权益法核算时，可能计入“长期股权投资――损益调整”科目贷方发生额的是()
A．被投资企业实现利润 B．被投资企业发生亏损 C．被投资企业提取盈余公积金 D．投资企业收回投资
多选题
12、股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计准则的规定，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。 A．被投资企业宣告分配股票股利 B．被投资企业提取盈余公积 C．被投资企业分配现金股利 D．被投资企业以盈余公积转增资本 E．被投资企业接受现金捐赠时
简答题
13、黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。黄河公司2010年至2012年有关交易和事项如下： (1)2010年度
①2010年1月1日，黄河公司以3800万元的价格协议购买黄山公司法入股1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买时发生的相关税费。
2010年1月1日黄山公司的可辨认净资产公允价值总额为30000万元。假定黄山公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
②2010年3月10日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2009年度现金股利100万元、股票股利200万股。黄山公司2009年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2010年6月30日，黄河公司以1037．17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际年利率为6%。 该债券系黄山公司2010年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票而年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。 ④2010年度黄山公司实现净利润2800万元。
⑤2010年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1030万元。 (2)2011年度
①2011年1月1日，黄河公司收到2010年下半年债券利息。
②2011年3月1日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的现金股利240万元。黄山公司2010年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。
③2011年5月31日，黄河公司与黄山公司第一大股东x公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股3.5元的价格购买x公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向x公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2011年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。交易日，黄山公司除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。
④2011年7月1日收到2011年上半年债券利息。
⑤2011年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4000万元。
⑥2011年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1000万元。 (3)2012年度
①2012年1月1日收到2011年下半年债券利息。
②2012年1月10日将上述债券出售，收到款项1002万元。
③2012年3月20日，黄河公司收到黄山公司派发的股票股利420万股。黄山公司2011年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。
④2012年12月31日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积100万元。
⑤2012年度黄山公司实现净利润8000万元。其他有关资料如下： (1)除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。
(2)黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 (3)假定不考虑内部交易和所得税的影响。 (4)黄河公司按净利润的10%提取盈余公积。 要求：
编制黄河公司2010年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算2010年12月31日长期股权投资的账面价值。
单选题
14、企业重组的所得税处理，正确的有()。
A．企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
B．企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，分立企业接受被分立企业资产和负债的计税的基础，以分立企业的原有计税基础确定
C．在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，不再享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳所得额计算
D．企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据权责发生制原则作为一项企业重组交易进行处理
单选题
15、甲公司2010年度净利润为1000万元，可供出售金融资产公允价值上升100万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2010年利润表中综合收益总额为()。 A．1000 B．1100 C．1075 D．1025
多选题
16、下列金融资产中，应按公允价值进行后续计量的有()。 A．持有至到期投资 B．可供出售债券投资
C．购入准备近期出售的股票投资 D．可供出售股票投资
E．购入准备近期出售的债券投资
简答题
17、A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：
(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。
(2)2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。
当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。 (3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A
公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。
(4)2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金额资产的公允价值为290万元。 A公司2009年利润总额为5000万元。
(5)2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。 (6)截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。
(7)A公司2010年利润总额为5000万元。2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。
(8)2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20%。 (9)其他有关资料如下：
①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%； ②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；
③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异； ④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除； ⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日： ⑥盈余公积提取比例为10%。 [要求]
编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；
单选题
18、（一）甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010～2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影
响。（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。（4）截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：2011年4月，X公司实施分配现金股利和股票股利时，甲公司持有的X公司长期股权投资的账面价值（）。 A．不变 B．减少50万元 C．减少175万元 D．增加75万元
多选题
19、国际上通行的“骆驼评级制度”的主要内容包括()。 A．资本充足率 B．资产质量 C．负债质量 D．盈利水平 E．流动性
多选题
20、处置金融资产时，下列正确的会计处理方法有()。
A．企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益
B．处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
C．持有至到期投资部分出售而将剩余部分重分类为可供出售金融资产时，应在重分类日将其公允价值和账面余额的差额计入当期损益
D．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整
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1-答案：A,C,D,E
[解析] 随着房地产市场的发展，商用物业投资的开发―出售模式，即将建成后的商用物业分割产权销售的模式越来越缺乏生命力，而开发―持有或整体出售给机构资者统一持有模式越来越成为一种趋势。
2-答案：A
[解析] 应分配的制造费用=1.5/(60+90)× 60=0.6(万元)，产品生产人员工资直接计入生产成本。
3-答案： [提示] 题中的要求是：实际发生生产费用在各种产品之间的分配方法是：材料费用按定额材料费用(甲150000元，乙100000元)比例分配；生产工人薪酬和制造费用按实际生产工时(甲1600小时、4200小时，乙800小时、2800小时)分配。 暂无解析
4-答案：B 暂无解析
5-答案：20×0年12月31日编制合并财务报表相关调整、抵销分录 暂无解析
6-答案：B,C,D 暂无解析
7-答案：D
[解析] 事业单位、社会团体、民办非企业单位向税务机关报送的会计报表和收支情况说明书包括：资产负债表、收入支出表、基建投资表、事业支出明细表、经营支出明细表、会计报表附注。
8-答案：B
[解析] 取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益。
9-答案：A,B,C
[解析] 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
10-答案：C
[解析] 当期应交所得税=(2000＋700－300)×25%=600(万元)；递延所得税费用=－700×15%=－105(万元)；2010年度所得税费用=600－105=495(万元)。
11-答案：A,B,D 暂无解析
12-答案：A,B,D,E
[解析] 选项ABD都属于被投资方所有者权益内部的增减变动，投资方不需要作账务处理，所以也不影响投资方的长期股权投资的账面价值；选项E，按企业会计准则规定应计入营业外收入，投资方当时不需要作账务处理，而是在期末按被投资方实现的净利润乘以持股比率确认投资收益，即在业务发生的当时也不影响长期股权投资的入账价值。所以选项ABDE正确。
13-答案：2010年度： 暂无解析
14-答案：A
[解析] 企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。“应以被分立企业的原有计税基础确定”，故B选项不正确。在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳所得额计算，故C选项不正确。D应按实质重于形式原则，所以D选项不正确。
15-答案：C
[解析] 综合收益总额=1000+100×(1-25%)=1075(万元)。
16-答案：B,C,D,E
[解析] 选项BD属于可供出售金融资产，应按公允价值进行后续计量；选项CE属于交易性金融资产，也应按公允价值进行后续计量。
17-答案：编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录： 暂无解析
18-答案：B
权益法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方应按持股比例减少长期股权投资账面价值，甲公司持有的长期股权投资账面价值减少金额=200×25%=50(万元)。
19-答案：A,B,D,E
[解析] 目前世界上有很多国家的金融监管当局采用了该制度，来对银行的经营状况进行检查和评价。检查主要是围绕资本充足性、资产质量、经营管理能力、盈利水平、流动性及市场敏感性进行。
20-答案：A,B
[解析] 持有至到期投资部分出售而将剩余部分重分类为可供出售金融资产时，应在重分类日将其公允价值和账面余额的差额计入所有者权益(资本公积)，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益，所以C不正确；处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与金融资产账面价值之间的差额计入投资损益，原直接计入所有者权益中的公允价值累计变动额也要相应转出，所以
D不正确。
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