商 敏 王司靓 李 晴 刘 琳
( 沈阳工学院,辽宁 抚顺 113122 )
【摘 要】在激烈的市场竞争中,赊销已成为一种重要的营销策略。由赊销引起的资金回收是企业最重要的一个环节,而应收款的回收直接影响着企业资金的周转。因此,公司需加强应收账款的管理。【关键词】应收账款;回收期
资金是企业生产经营的润滑剂,是企业实现自己稳步发展,提高市场竞争力的前提条件。随着市场之间竞争的日益激烈,资金短缺成为企业普遍存在的问题,已成为严重制约企业发展的重要因素,造成企业资金紧张的原因可以分为外部因素和内部因素。影响企业资金紧张的外部原因是市场季节性变化,经济的波动,通货膨胀,企业竞争,企业融资渠道狭窄,国际市场变化等方面。影响企业资金紧张的内部原因大致可以分为企业经营亏损,自补资金不足,内部管理薄弱,产品大量积压,资金被无效占用,信贷回笼缓慢,资金周转受限,决策失误,盲目投资等方面。影响公司应收账款回收期过长的原因:
(1)虽然赊账是企业的一种重要增收手段,对企业开拓市场具有重要意义。其关键问题在于企业应懂得如何应变,找到适当的平衡点,既可利用信用政策吸引客户,增加收入,又可以把应收账款控制在最低水平。加强应收账款管理的意义在于保证企业增收增效的前提下缩短收账期,让资金早日回笼,提高企业资金周转率。但公司对客户的信用状况调查不充分,一味赊销,致使许多赊销账款无法按时收回,导致应收账款不断增加,占用大量的有效资金,降低资金利用率,容易出现资金紧张的状况。
(2)由于公司没有对应收账款的账龄做出及时的分析,造成大量的陈年旧账,呆账,坏账,死账,并且对挂账时间很长的应收账款也没采取有效措施,致使公司财务风险加大,影响资金正常运转,出现资金紧张。
(3)公司对于应收账款的回收的管理及程序不当,也挤占了一定的资金,出现了资金紧张。
缩短应收账款回收期的对策有以下几点:1.完善赊销制度
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题[1]。
(1)加强应收账款的日常工作管理
首先,做好基础记录,了解用户付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立起信用关系的日期,用户的付款时间,目前尚欠款数额以及用户的信用等级变化等,企业只有掌握了这些信息,才能及时采取相对应的对策;检查用户是否突破了信用额度。该企业向用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否超过信用期限的记录,并且注意检验用户所欠债务的总额是否突破了信用额度。其次,分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。对一些清账难度较大,赖账不还的单位,应及时诉诸于法律[2]。最后,编制账龄分析表,检查应收账款实际占用的天数,公司对其收回的监督,可以通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款还尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各
42占了多少百分比,估计会有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。
(2)加强应收账款的事后管理
收账管理包括如下两部分工作:首先,确定合理的收账程序,催收账款的一般程序为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,而在采取法律行动前应该考虑成本效益原则,遇到以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务的求偿额;客户的抵押品折现可以冲销债务;客户的债款额不大,起诉有可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。其次,确定合理的讨债方法。假如客户确实遇到暂时的困难,经努力可以东山再起,企业应帮助其渡过难关,以便收回账款,一般的做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿即做出相应的让步来促进其还款;改变债务形式为“长期应收款”确定一个合理的利率,同意用户制定分期偿债计划;在共同经济利益的驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。
2.加强对客户信用的调查
信用政策是应收账款管理制度的重要的组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供的商业信用而提出的基本要求。通常是以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严,只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销,则会减少坏账损失,减少应收账款的机会成本,但这可能不利于扩大销售量,甚至销售量减少;反之,如果信用标准较宽,虽然会增加销售,但相应的会增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业受求用户支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。合理的信用政策应把信用标准,信用条件,收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额,应收账款机会成本,坏账成本和收账成本的影响。
3.有选择地使用担保
担保是指法律为确保特定的债权人,以债务人或第三人的信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。根据法律规定,担保有五种方式,即保证、抵押、质押、留置、定金。从经济的角度看,资金的闲置意味着实物的闲置。光兴针织品有限公司可以使债务人通过银行或者担保机构如愿取得贷款。这样债务人即达到了贷款的目的,同时又是其特定的担保物的作用得到充分发挥。对资信不明的客户三维仪器有限公司可以考虑要求其提供担保,在法律的许可范围内从多种形式中作出合理选择,如抵押担保、定金担保、财产置留担保等。
参考文献:
[1]袁庆辉.加强企业资金管理 提高资金运营效果.2011,(04):34-38.
[2]赵娟,黄福珍.企业如何以资金管理为中心[J].辽宁经济管理干部学院学报,2012,(01):26-34.
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