企业应收账款管理问题探析

作者：万伟

来源：《现代经济信息》 2017年第12期

摘要：随着经济的不断发展，为了应对激烈的市场竞争，并赢得更多的市场份额，赊销应逐渐得到广大企业的广泛应用，并以此实现企业产品的销售。通过赊销方式的应用，企业的综合竞争力及经营效益均得以有效提升，但也存在着诸多隐患。针对企业应收账款存在的问题，找出解决对策，提升收账款管理水平，减少坏账、死账的发生，进而降低企业成本，促进企业现金流量的正常运转，从这一角度来讲，收账款管理具有重要的现实意义。

关键词：应收账款；应收账款管理；赊销

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)018-0-02

一、应收账款管理概述

1.应收账款管理定义

应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段对应收账款回收全过程所进行的管理。

2.应收账款管理内容

(1)合理评估客户信用状况

合理评估客户的信用状况是应收账款管理的初始环节。在日益激烈的市场竞争下，企业为了增加销售额，扩大市场占有份额，稳定客户源进而增强市场竞争力而大量采取赊销的方式。虽然赊销有种种好处，但是弊端也显而易见。因此合理评估客户的信用状况对应收账款的管理相当重要。

(2)完善应收账款的日常管理工作

应收账款是在企业日常经营管理活动中形成的，所以企业销售人员以及其他部门员工在销售产品及处理其他相关业务时要与客户签订正规的销售合同或销售协议，并且在签订销售合同时能够严格对合同内容进行把控。

(3)账龄分析

由于应收账款属于流动资产，所以应收账款账龄在1年以上都会给公司造成负面影响，而且账龄越长，发生坏账的风险就越大。若公司有大量应收账款在1年以上甚至时间更长，则需要引起管理者的格外关注。

(4)制定有效的货款回收制度

应收账款是被购货企业无偿占用的资金。一般来说，应收账款数额越大，购货企业可以用这笔资金获利越多。所以企业一般来说都不会提前偿付货款，也因此原因信用较差的企业会拖欠货款且时间较长。因此，货款回笼就比较困难。对于企业来讲，制定有效的货款回收制度就显得尤为重要。

二、企业应收账款管理常见的问题

1.无专门的应收账款管理部门

公司应设置专门的应收账款管理部门，专门对客户的信用状况进行调查，并向专门对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。

2.赊销体制不健全

在企业收账款管理中，收账款的收回数额与收回期限对企业资金流动产生着直接的影响，同时也关系到企业的经营决策、信用客户形象、企业内部控制实效等等。所以，为了保证企业资金的正常流动，必须加强对应收账款的内部审计与控制，健全赊销体制，明确的责任。

3.合同签订不当以及票据管理不严

(1)合同签订不当

企业在销售货物时，应该与购货方签订正规的销售合同。这是企业以后回收货款的凭据，也是企业为维护自己合法权益的保证。经常会有企业因为合同内容不是足够的严谨，发生官司，致使一些应收账款逐渐变成坏账、死账，给企业的正常经营发展带来不良的影响。

(2)票据管理不严

合同在实施过程中，必要的手续、证明等相关资料一定要留存、归档，以方便日后查证。如果票据丢失没有及时被催收货款的人员发现，很有可能会造成货款的丢失。因此，公司在运用应收账款这一双刃剑的同时要时刻警惕，加强票据管理、及时催收。

4.财务人员自身素质差

(1)财务人员没有上进意识

在新的经济形势下，对于财务人员的要求也越来越高，财务人员的工作理念、工作能力已不能仅仅停留于以往的工作经验上，必须加强自身学习，不断掌握新的金融知识，学习现代商务法则及财务相关制度，提升自身对外部理财环境的适应能力，保证企业财务管理工作的实效。所以，企业财务人员没有上进意识是一个相当严重的问题。

(2)没有定期对财务人员进行培训

在这个知识不断更新的年代，为了提高财务人员的素质，企业应该对财务人员进行投资，定期对财务人员进行培训。这样不仅能够为公司的发展提供保障，也能提高财务人员自身的素质。在不断更新员工现有知识的同时，也能留住企业相关财务人员，还能让财务人员感受到企业对他们的重视，能增强凝聚力，让他们甘心情愿的为企业办事。

5.应收账款催收体制不完善

没有完善的应收账款催收体制，催收力度不够对一个企业的影响不容小觑。这主要表现为，增加坏账风险、加大公司资金压力、减少公司盈利等。应收账款居高不下，跟员工的自身素质固然有关联，但与企业应收账款催收制度不完善关系更为密切。

三、加强企业应收账款管理的对策建议

1.设立信用管理部门负责应收帐款的管理

企业应设立专门的信用管理部门负责应收账款的管理。信用管理部门应由企业财务总监直接领导，其成员包括销售部门和财务部门的成员，同时配备专业的信用管理人员。该信用管理部门要建立客户信用档案、对客户进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度，并对应收账款的清收负责。

2.健全赊销审批制度

企业要建立健全赊销审批制度，企业在向客户赊销商品之前，必须严格调查分析客户的信用状况，其目的就是要解决是否可以和该客户进行商品交易以及每次信用额控制在什么范围等。并经内部授权批准、信用部门和企业法定代表签字后方可提供，以控制企业的信用风险，避免造成经济损失。

3.加强对合同票据的管理

(1)签订正规合同

在企业经营活动中，除了现金收入外，其他所有的供货业务均需签订合同。赊销申报单需要由企业法定代表与信用部门的共同审核与签字，在客户意见及审批意见一致的前提下，才可签订销售合同。同时，销售合同所涉及的诸要素必须齐全，同时必须符合国家法律法规的相关规定。不得碍于情面对销售合同中有关重要的内容忽略不计。对于不利于应收账款回收的条款坚决不能签订。

(2)加强票据管理

加强票据管理可以采纳的做法：①制定票据管理相关制度，所有员工需要按照制度，上交各种税票统计；②加强对会计部门票据的审核机制，制定领导不定期抽查制度；③制定不按公司规定使用票据的处罚制度，具体落实到位。

4.提高财务人员自身素质

(1)提高财务人员的上进意识

俗话说有压力才有动力，提高财务人员上进意识的良方就是给财务人员适当的压力。上级要对财务人员的工作提出一定的要求，并且要求要偏高一点，且给出一定的时间期限。财务人员必须自己翻阅资料，或请教同行在规定的时间里完成。如果财务人员工作达不到上级要求，酌情给予一定的惩罚。

(2)加强财务人员队伍建设

针对财务人员的现有水平，应定期对其进行业务培训，拓展知识面，改变财务人员工作思维，更新观念、调整行为，使财务人员进入良好的工作状态，更好的为企业服务，企业需要定期对财务人员进行培训。

培训目的：唤起财务人员的工作热情，提高创新意识，增强团队意识，更新知识体系。

5.建立健全应收账款催收体制

(1)加强销售人员的回款意识

企业需要培养销售人员良好的习惯，在货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，通知其结款日期，期限前三天确定结款日期，在结款日一定按时前往拜访。

(2)完善激励和约束机制

企业应落实内部各部门及相关人员的责任，将应收账款回收和内部业务部门的绩效考核和激励挂钩。对于逾期回收应收账款的相关部门及相关人员，企业应当以适当的方式对其进行监督。对于给本单位造成的不良债务损失应承担责任的业务部门及相关人员，企业应根据评估机制，适当扣除工资。

(3)加大应收账款的催收力度

在应收账款发生以后，企业应通过各种有效途径收回货款。通常而言，客户是不愿意超出信用期支付货款的，这对其信用情况会产生不利影响，而且无法享受支付价款的先进折扣。所以，对于在信用期内的应收账款，企业可暂不予以干预。如果应收账款发生逾期，则应按照逾期时间、应收金额进行综合分析。对于应收账款而言，逾期时间越长，发生坏账的可能性越大。通过分析，确定优先收账对象，一般情况下确定的优先收款对象为拖欠货款初期，即超过信用期时间较短。同时留意区分债务人是故意拖欠货款不想支付，有无偿占用本公司资金的想法，还是想支付货款但是没有支付能力。对于具有支付能力却故意拖欠货款，拒绝支付的债务人，要采取有力的手段来回收应收账款，或迅速通过法律手段进行诉讼保全等途径进行追讨。对于自愿支付货款，但付款能力有限的企业，一般分为两种情况，一种是债务人出现暂时的资金周转问题，另一种情况是债务人企业财务出现严重危机，甚至资不抵债。对于后者而言，如果长时间内仍未付款，则有很大的可能变成故意拖欠。对于这种情况，企业必须采取强硬措施催收账款，或采取债权保全措施，以免错失最佳收款时机。

综上所述，强化应收账款管理，能有效降低企业的坏账风险，在保证企业资金流量的同时，能有效提升企业信用等级，有利于企业综合竞争实力的提升。

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